稅務(wù)總局近期對(duì)2019年1月至2024年7月期間發(fā)布的即問(wèn)即答內(nèi)容進(jìn)行了全面的整理與確認(rèn),旨在方便廣大納稅人、繳費(fèi)人以及基層稅務(wù)部門(mén)查閱相關(guān)政策答復(fù)。本次整理的重點(diǎn)之一是“六稅兩費(fèi)”減免政策的相關(guān)問(wèn)答。
根據(jù)財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的2023年第12號(hào)公告,自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶將享受資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅以及教育費(fèi)附加和地方教育附加的減半征收優(yōu)惠。
具體而言,哪些納稅人可以申報(bào)這一優(yōu)惠呢?答案包括增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶,他們均可以按照規(guī)定申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”的減免優(yōu)惠。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人,同樣可以申報(bào)享受該優(yōu)惠。
對(duì)于如何判斷企業(yè)是否可以按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠,稅務(wù)總局給出了明確的答復(fù)。小型微利企業(yè)的判定依據(jù)是企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果。對(duì)于新設(shè)立的增值稅一般納稅人企業(yè),如果從事非限制和禁止行業(yè),并且同時(shí)滿足從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元的條件,則可以在首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠。對(duì)于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報(bào)的企業(yè),其判斷依據(jù)則是設(shè)立時(shí)是否滿足上述兩個(gè)條件。
值得注意的是,已經(jīng)享受了其他優(yōu)惠政策的納稅人,仍然可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”的減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上,“六稅兩費(fèi)”減免是在其他優(yōu)惠基礎(chǔ)上的再享受。對(duì)于原來(lái)適用比例減免或定額減免的,其“六稅兩費(fèi)”減免額的計(jì)算基數(shù)是應(yīng)納稅額減去原有減免稅額后的數(shù)額。
自然人也可以按照小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費(fèi)”的減免政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定,自然人無(wú)需辦理增值稅一般納稅人登記。包括自然人在內(nèi)的各類增值稅小規(guī)模納稅人在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)時(shí),同樣可以享受這一優(yōu)惠。對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人,其在異地所繳納的地方稅費(fèi)如需退稅,應(yīng)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)地退稅,即在哪兒交就在哪兒退。
不僅如此,外出報(bào)驗(yàn)的納稅人和跨區(qū)稅源登記的納稅人同樣可以享受“六稅兩費(fèi)”的減免政策。這些納稅人應(yīng)根據(jù)其稅務(wù)登記信息、增值稅一般納稅人登記信息以及企業(yè)所得稅匯算清繳信息,綜合判斷是否屬于可以享受優(yōu)惠的納稅人范圍。
稅務(wù)總局的這一系列解答,不僅明確了“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用范圍和條件,還為納稅人提供了清晰的申報(bào)和享受優(yōu)惠的指導(dǎo)。這一政策的實(shí)施,將有效減輕納稅人的負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
同時(shí),稅務(wù)總局也提醒廣大納稅人,在享受優(yōu)惠的同時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法規(guī),確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于任何違規(guī)行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行處理。
為了幫助納稅人更好地理解和享受“六稅兩費(fèi)”減免政策,稅務(wù)總局還將通過(guò)多種渠道進(jìn)行宣傳和培訓(xùn),確保政策紅利能夠惠及每一位符合條件的納稅人。
總之,稅務(wù)總局的這一系列舉措,不僅體現(xiàn)了對(duì)納稅人權(quán)益的保障和尊重,也彰顯了稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展方面的積極作用。